(1)

购买日是2x21年12月31日,

理由:从该日起,甲公司能够控制乙公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。

商誉=10*10000-100000*80%=20000

相关会计分录:

借:长投 (10*10000-2000)98000

管理费用 400

贷:股本 10000

资本公积——股本溢价88000

银行存款 400

(2)

在资产负债表日,把母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益相抵消

借:股本80000

资本公积10000

盈余公积(2000+1500)3500

年末未分配利润(8000+15000-1500)21500

商誉20000

贷:长期股权投资(100000*80%+15000*80%)92000

少数股东权益((100000+15000)*20%)23000

对投资收益抵消【把子公司的利润和母公司的收益相抵消:】

借:年初未分配利润 8000

投资收益 12000【净利润】

少数股东损益 3000

贷:提取盈余公积 1500

年末未分配利润 215000

对A商品交易的抵消

借:营业收入 10000

贷:营业成本 10000

对A商品交易对应的应收账款和坏账准备的抵消

借:应收账款——坏账准备 1000

贷:信用减值损失 1000

借:应付账款 10000

贷:应收账款 10000

对B商品交易的抵消

借:营业收入 15000

贷:营业成本10000

固定资产——原价5000

借:固定资产——累计折旧500

贷:管理费用500

借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金15000

贷:销售商品、提供劳务收到的现金 15000

对C商品交易的抵消

借:营业收入 5000

贷:营业成本 3400

存货:1600

借:购买商品、接受劳务支付的现金 5000

贷:销售商品、提供劳务收到的现金 5000

逆流交易抵消少数股东损益

借:少数股东权益 ((5000-500+0.2*8000)*20%)1220

贷:少数股东损益 1220

(3)

乙公司经调整的净利润=((2400-(840-480)/5-(1200-720)/6)*9/12-100)=1586

甲公司2x22年确认的投资收益=1586*30%=475.8

甲公司2x22年持有丙公司确认的其他综合收益=120*9/12*30%=27

甲公司2x22年持有丙公司确认的综合收益总额=

综合收益总额=

借:长期股权投资——成本 2700

贷: 银行存款 2600

营业外收入1000

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